Americký zákon FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), jehož cílem je přimět prostřednictvím důmyslného systému srážkových daní zahraniční finanční instituce, aby podávaly informace o účtech Američanů americkým daňovým úřadům, si klade vysoké ambice.

Co je a co není smyslem FATCA

Zákon FATCA bude účinný od 1. ledna 2013. Jeho hlavním účelem je průběžně získávat informace o zahraničních účtech Američanů, a tím omezit jejich daňové úniky prostřednictvím zahraničních daňových struktur. Cílem naopak není vybrat pro USA vyšší daně od zahraničních subjektů, i když ty jsou využívány za účelem penalizace těch, kteří nebudou poskytovat žádanou spolupráci.

V současné době probíhají v mnoha oblastech intenzivní snahy za účelem úspěšné implementace zákona FATCA do praxe. Teprve 8. února 2012 americký daňový úřad publikoval dlouho očekávaný detailní návrh implementačních instrukcí. V souvislosti s tím bylo zveřejněno také "Společné prohlášení USA s Francií, Německem, Itálií, Španělskem a Spojeným královstvím Velké Británie a Severního Irska". Toto prohlášení vytváří rámec pro budoucí mezistátní spolupráci při poskytování informací o účtech Američanů do USA i naopak, která je již nyní umožněna díky dvoustranným smlouvám o zamezení dvojího zdanění.

Mezinárodní boj proti daňovým únikům

V návaznosti na zmíněné prohlášení budou partnerské státy spolupracovat při vytváření systému pro co nejefektivnější výměnu informací za účelem mezinárodního boje proti daňovým únikům. Současně budou společně hledat cesty, jak finančním institucím umožnit splnění těch požadavků FATCA, které by narážely na restrikce vyplývající z lokální legislativy.

Mezi tyto restrikce patří zejména ochrana osobních údajů, nemožnost uzavření účtů těch majitelů, kteří nejsou dlouhodobě ochotni spolupracovat při poskytování potřebných informací, a omezení při srážení americké daně nespolupracujícím finančním institucím a klientům.

Ve společném prohlášení partnerské státy deklarují uzavření budoucích konkrétních dohod. V nich se zavážou usilovat o implementaci lokálních zákonných požadavků na sběr a zasílání požadovaných informací lokálním úřadům, umožnit finančním institucím aplikaci požadovaných procesů za účelem identifikace vlastníků účtů a předávat si automaticky získané informace mezi sebou.

Naproti tomu Spojené státy souhlasí, že finanční instituce partnerských států nebudou povinny uzavřít samostatnou FATCA smlouvu s americkým daňovým úřadem. Finančním institucím v partnerských státech tak bude umožněno podávat informace o účtech Američanů pověřeným úřadům své země. Současně na nich nebude vyžadováno, aby uzavíraly účty, srážely a odváděly daň z průtokových plateb u nespolupracujících klientů. Stejně tak nebudou tyto finanční instituce povinné srážet daň ani v případě nespolupracujících finančních institucí usídlených v partnerských státech.

Argumenty pro a proti

Jedním z hlavních argumentů ve prospěch mezinárodní spolupráce při výměně informací pro daňové účely je zjednodušení systému a snížení nákladů pro finanční instituce, které ponesou nejvýznamnější část nákladů spojených s identifikací účtů a podáváním informací o nich příslušným úřadům. S tímto argumentem však lze úspěšně polemizovat, zejména v případě mezinárodních finančních skupin.

Mezinárodní spolupráce totiž v budoucnu přinese povinnost informace podávat nejen o Američanech, ale i o občanech dalších států. Do celého systému přinese daleko větší komplexitu a možná také další rozporuplné požadavky vyplývající z lokálních specifik.

USA, Francie, Německo, Itálie, Španělsko a Spojené království se rovněž otevřeně zavazují spolupracovat s dalšími zeměmi, OECD a Evropskou unií při vytváření společného modelu pro automatickou mezinárodní výměnu informací.

Také celá řada dalších zemí zvažuje nebo aktivně vyjednává, že se stane partnerskou zemí USA v oblasti FATCA. Česká republika se připojuje k těmto snahám v rámci jednání, která nyní probíhají na úrovni Evropské unie.

Lze tedy v budoucnu očekávat, že bude globální finanční sektor hrát hlavní roli v intenzivní mezinárodní výměně informací při boji proti daňovým únikům?

„FATCA přinese intenzivní mezinárodní spolupráci při omezování daňových úniků,“ říká Jana Antošová ze  společnosti Deloitte advisory.

Jana Antošová, Deloitte Advisory